CORREZIONI DELLE DICHIARAZIONI REDDITI ENTRO IL 30 NOVEMBRE 2023
Per il periodo di imposta 2022 ed anche 2021 con sanzione ridotta
Entro giovedì 30 novembre deve essere presentato telematicamente il modello per la Dichiarazione dei Redditi per l’anno 2022, ma è anche possibile presentare la Dichiarazione dei Redditi per l’anno 2021, nel caso di dimenticanza o di omissione, beneficiando della sanzione ridotta.
Per i ritardatari vi è ancora un ulteriore differimento dei termini per dichiarare i solo redditi del 2022, con la possibilità di effettuare l’invio delle dichiarazioni entro il novantesimo giorno successivo a quello della scadenza originaria, ovvero entro il 28 febbraio 2024.
Termini di presentazione del 30 novembre 2023
L’art. 2 del D.P.R. 322/1998, come modificato dall’art. 4-bis, co. 2 del D.L. 34/2019, stabilisce che le dichiarazioni dei redditi debbano essere trasmesse telematicamente:
• dalle persone fisiche e dalle società di persone o associazioni equiparate entro il 30 novembre dell’anno successivo a quello di chiusura del periodo di imposta;
• dai soggetti Ires, entro l’undicesimo mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta.
Va sottolineato che le predette regole trovano applicazione con riferimento ai soggetti che presentano un periodo di imposta coincidente con l’anno solare, mentre non interessano le dichiarazioni presentate in occasione di operazioni straordinarie (liquidazioni, trasformazioni, fusioni, scissioni, ecc.), che continuano a seguire, quanto a termini di presentazione delle dichiarazioni, le specifiche previsioni contenute negli artt. 5 e 5-bis del D.P.R. 322/1998.
Correzione dei redditi dichiarati per il 2022
Nel caso in cui il contribuente fosse in possesso di ulteriore documentazione relativa al periodo d’imposta 2022 (redditi, oneri deducibili e detraibili, etc.) in precedenza non considerata o non dichiarata, entro la prossima scadenza del 30 novembre 2023 sarà possibile correggere le informazioni contenute nel modello Redditi 2023, cosicché detta dichiarazione possa essere inviata correttamente.
Allo stesso modo sarà ancora possibile, entro tale data, predisporre la dichiarazione per il 2022 qualora in precedenza si sia ritenuto di non presentarla. L’invio delle dichiarazioni entro il termine ordinario di presentazione evita l’applicazione delle sanzioni previste per l’omessa o tardiva (quest’ultima possibile nei 90 giorni successivi alla scadenza ordinaria) presentazione della dichiarazione. Saranno solo applicabili le sanzioni da ravvedimento operoso per i versamenti d’imposta non effettuati, qualora dalla dichiarazione dovesse risultare un debito d’imposta.
Integrazione dei redditi di anni precedenti
Sempre entro il prossimo 30 novembre 2023 sarà possibile integrare anche le dichiarazioni relative a periodi d’imposta precedenti. Ad esempio, qualora il contribuente dovesse recuperare la documentazione relativa ad un onere deducibile o detraibile pagato nel 2020, potrà presentare il modello Redditi PF 2021 integrativo e indicare in esso il credito vantato.
Analoga integrazione è possibile anche nel caso in cui vi sia la necessità di presentare una dichiarazione che riporta un maggior reddito o una maggiore imposta; in tal caso sarà possibile azionare la disciplina del ravvedimento operoso, riducendo le sanzioni dovute, per sanare insufficienti versamenti effettuati in relazione a tale annualità.
Investimenti all'estero
Il quadro RW del modello Redditi deve essere compilato, ai fini del monitoraggio fiscale, dalle persone fisiche residenti in Italia che detengono investimenti all’estero e attività estere di natura finanziaria a titolo di proprietà o di altro diritto reale indipendentemente dalle modalità della loro acquisizione; la compilazione di tale quadro permette anche di dichiarare, ove dovuto, il debito relativo all’Imposta sul valore degli immobili all’estero (Ivie) e all’Imposta sul valore dei prodotti finanziari dei conti correnti detenuti all’estero (Ivafe).
Qualora non fosse già stato fatto, coloro che detengono investimenti all’estero alla data del 31 dicembre 2022, sia finanziari (conti correnti, partecipazioni in società, etc.) che patrimoniali (immobili, imbarcazioni, oggetti d’arte, etc.), sono invitati a comunicarlo tempestivamente allo Studio al fine di inserire il dato nella dichiarazione che sarà inviata entro il prossimo 30 novembre 2023.
Si ricorda che entro il prossimo 30 novembre è anche possibile regolarizzare le cripto-attività rappresentate da cripto-valute, comprese quelle oggetto e/o derivanti dall’attività di staking, o comunque detenute entro la data del 31.12.2021, che non sono state indicate nel quadro RW del modello Redditi e/o i redditi sulle stesse realizzati entro la medesima data, non sono stati indicati nella dichiarazione annuale dei redditi.
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REGOLARIZZAZIONE DELLE CRIPTO-ATTIVITA’ POSSEDUTE
Sanzione ridotta e ravvedimento operoso
Per sanare la tardività è possibile ricorrere al ravvedimento operoso, con il calcolo delle sanzioni in misura ridotta, sulla dichiarazione:
ð € 25,00 (1/10 del minimo) per la presentazione tardiva della dichiarazione, se presentata con ritardo non superiore a 90 giorni; se vi sono più dichiarazioni da regolarizzare tardivamente (esempio modello Redditi e Irap), si applicano distinte sanzioni (minimo 258,00 : 10 arrotondato a € 25,00 x 2 dichiarazioni), utilizzando il codice 8911.
ð € 27,80 (1/9 del minimo) per la presentazione tardiva della dichiarazione integrativa, se presentata con ritardo non superiore a 90 giorni, non configurandosi la fattispecie di dichiarazione infedele (circolare 42/E/2016), utilizzando il codice 8911.
In presenza di imposte dovute la sanzione ridotta si applica nelle seguenti misure:
ð ravvedimento sprint col 0,1% giornaliero (1/10 del 15% : 7,5) se la regolarizzazione viene eseguita entro i 14 gg. dalla scadenza, oltre gli interessi legali su base annua del 5% dal 01/01/2023;
ð ravvedimento breve col 1,5% (1/10 del 15%) se la regolarizzazione viene eseguita entro i 30 gg. dalla scadenza, oltre gli interessi legali su base annua del 5% dal 01/01/2023;
ð ravvedimento intermedio entro 90 giorni col 1,67% (1/9 del 15%) se la regolarizzazione viene eseguita entro i 90 gg. dalla scadenza, oltre gli interessi legali su base annua del 5% dal 01/01/2023;
ð ravvedimento lungo col 3,75% (1/8 del 30%) se la regolarizzazione viene eseguita oltre i 90 gg. dalla scadenza, ma entro la dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale la violazione è stata commessa, oltre gli interessi legali su base annua del 5% dal 01/01/2023;
ð ravvedimento biennale col 4,29% (1/7 del 30%) se la regolarizzazione viene eseguita oltre la dichiarazione annuale, ma entro quella dell’anno successivo nel corso del quale la violazione è stata commessa, oltre gli interessi legali su base annua del 5% dal 01/01/2023;
ð ravvedimento ultra biennale col 5% (1/6 del 30%) se la regolarizzazione viene eseguita oltre due anni, oltre gli interessi legali su base annua del 5% dal 01/01/2023.
Condizione affinché si possa applicare il ravvedimento operoso è la contestuale regolarizzazione del tributo nonché delle sanzioni ridotte e degli interessi moratori calcolati al tasso legale con maturazione giornaliera.
Dichiarazione omessa per l'anno 2021
Vi è poi ancora un’altra fattispecie, per regolarizzare le omesse dichiarazioni per i redditi del 2021.
In caso di presentazione della dichiarazione (omessa) per i redditi del 2021 entro il termine di presentazione della dichiarazione del periodo d’imposta successivo, prima di qualunque attività di accertamento di cui il contribuente abbia avuto formale conoscenza, le sanzioni previste sono ridotte:
Ÿ da euro 150 ad euro 500 se non sono dovute imposte;
Ÿ dal 60% al 120% dell’ammontare delle imposte dovute, con un minimo di euro 200.
Se la dichiarazione è omessa, le sanzioni non possono essere spontaneamente regolarizzate mediante l’istituto del ravvedimento operoso.
Dichiarazione integrativa e richiesta di rimborso
Negli ultimi anni è stata introdotta la possibilità per il contribuente di presentare una dichiarazione integrativa con l’esclusivo fine di trasformare la richiesta di rimborso dell’eccedenza d’imposta in credito da utilizzare in compensazione. In tal caso occorre barrare la casella “Dichiarazione integrativa (art. 2, comma 8-ter, D.P.R. n. 322/1998)”.
Tale possibilità è consentita fino a 120 giorni dalla scadenza del termine ordinario di presentazione e sempre che il rimborso non sia stato già erogato, anche solo in parte.
E’ possibile però avvalersi della dichiarazione integrativa, sia essa in aumento o in diminuzione, esclusivamente se è stata validamente presentata quella originaria.
Dichiarazione tardiva entro il 28 febbraio 2024
Scaduti i termini ordinari di presentazione della dichiarazione (30 novembre 2023), il contribuente può ancora rettificare o integrare la dichiarazione relativa al 2022, presentando una nuova dichiarazione entro il 28.02.2024, completa di tutte le sue parti.
Avvertenze e verifiche
Si invita pertanto a voler attentamente valutare la propria situazione, riflettendo se con riferimento al periodo d’imposta 2022 o precedenti, non si sia dimenticato di dichiarare un eventuale reddito percepito o documentare una spesa tralasciata e, per tale motivo, non sia stata compilata e trasmessa la dichiarazione dei redditi.
Si pensi, ad esempio, a un contratto di locazione iniziato nel corso del 2021, ovvero a un reddito occasionale percepito in tale anno, o ancora alla presenza di più CU con redditi non conguagliati; nelle situazioni dubbie si invita a contattare lo Studio per verificare la necessità di presentare, ancorché tardivamente, la dichiarazione dei redditi.
10/11/2023